รายได้
คณะบุคคล HOME AUDIT
ชื่อลูกค้า…………………………………….
แนวการสอบบัญชี รายได้
สำหรับปีสิ้นสุดวันที่………………………………………..
วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ เพื่อให้แน่ใจว่า
1. รายได้จากการขายเกิดขึ้นจริง
2. เงื่อนไขการขาย การรับคืน และส่วนลดได้มีการอนุมัติอย่างถูกต้อง
3.ได้มีการบันทึกบัญชีอย่างถูกต้องครบถ้วนในส่วนที่เป็นสาระสำคัญตามงวดบัญชีและเป็นไปตามหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไป
4. รายได้แสดงรายการและมีการเปิดเผยข้อมูลในงบการเงินเป็นไปตามหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไป
วิธีการตรวจสอบ รายได้จากการขาย
ลำดับ |
วิธีการตรวจสอบ |
กระดาษที่ ทำการอ้างอิง |
ปัญหา ที่ตรวจพบ |
ตรวจสอบโดย /วันที่ |
การทดสอบสาระสำคัญ ( Substantive Test)
การตรวจสอบโดยการวิเคราะห์
1. วิเคราะห์การเปลี่ยนแปลงยอดขายที่เป็นจำนวนเงินมากและผิดปกติระหว่างงวดปัจจุบันและงวดก่อนโดยเปรียบเทียบ
• ยอดขายรายเดือน โดยเฉพาะยอดขายก่อนและหลังวันสิ้นงวด พิจารณาความ สัมพันธ์กับลูกหนี้การค้าสิ้นงวด
• ยอดขายรายเดือนแยกตามประเภทสินค้า และเปรียบเทียบกับต้นทุนขาย
• รายการับคืนสินค้าและส่วนลดกับยอดขาย โดยเฉพาะการรับคืนและการให้ส่วนลดก่อนและหลังวันสิ้นงวด
วิธีการตรวจสอบอื่น
2. ตรวจสอบสมุดรายวันขาย โดย (กรณีใช้คอมพิวเตอร์ อาจใช้บัญชีแยกประเภทขาย)
2.1 ตรวจสอบยอดรวมในสมุดรายวันขายกับบัญชีแยกประเภทรายได้จากการขายหรือบัญชีอื่นที่เกี่ยวข้อง
2.2 ทดสอบการบวกเลขในสมุดรายวันขาย
3. ทดสอบความถูกต้องของรายการโดยเลือกรายการขายจากสมุดรายวันขายระหว่างงวด โดย
3.1 ตรวจสอบสำเนาใบกำกับสินค้าและใบส่งของที่มีลายเซ็นของลูกค้า
3.2 ตรวจสอบราคาขายและส่วนลด จาก Price lists
3.3 ทดสอบการคำนวณและบวกเลขในสำเนาใบส่งของ
3.4 ตรวจสอบการอนุมัติการขาย วงเงิน เครดิต ราคาขาย และส่วนลด
3.5 ทดสอบการบันทึกรายการขายไปยังบัญชีขาย บัญชีลูกหนี้ และบัญชีแกประเภทอื่นที่เกี่ยวข้อง เช่น ภาษีขาย , ล้างเงินมัดจำ
3.6 ทดสอบการบันทึกบัญชีขายไปยังบัญชีลูกหนี้รายตัว รวมทั้งรายงานการวิเคราะห์อายุลูกหนี้ (Aging Reports)
3.7 สุ่มตัวอย่างรายการสินค้าจากสำเนาใบส่งของและสอบทานการบันทึกบัญชีขายสินค้าในบัญชีคุมสินค้า
3.8 ทดสอบการบันทึกรายการภาษีขายในรายงานภาษีขาย
3.9 ทดสอบการคำนวณ และอัตราแลกเปลี่ยนที่ใช้ กรณีขายเป็นเงินตราต่างประเทศ
4.ตรวจสอบการรับคืนสินค้า การให้ส่วนลดโดยเฉพาะรายการที่มีสาระสำคัญและรายการที่ผิดปกติ โดย
4.1 สุ่มตัวอย่างใบลดหนี้ที่ออกระหว่างงวดจากสมุดรายวันขาย
4.2 ตรวจสอบการอนุมัติและความเหมาะสม เหตุผลในการออกใบลดหนี้
4.3 หากมีการรับคืนสินค้า ตรวจสอบเอกสารการรับคืนสินค้า
4.4 ทดสอบการคำนวณและบวกเลขในใบลดหนี้
4.5 ทดสอบการบันทึกรายการรับคืนในบัญชีสินค้ารับคืน ส่วนลด และบัญชีลูกหนี้ใน G/L
4.6 สุ่มตัวอย่างรายการสินค้าที่รับคืนและสอบทานการบันทึกในบัญชีคุมสินค้า
5.ตรวจสอยรายการฝากขาย โดยตรวจสอบสัญญาฝากขายและการบันทึกบัญชี
6.ตรวจสอบยอดขายสินค้าที่ขายให้แก่บุคคลหรือกิจการที่เกี่ยวข้องกัน
7.การตรวจตัดยอดขาย ณ สิ้นงวด โดย ( ดูในหมวดสินค้าคงเหลือ)
7.1สอบทานการเรียงลำดับเลขที่ของสำเนาใบส่งของ
7.2เลือกตรวจสำเนาใบส่งของที่มีลายมือชื่อผู้รับของ ในช่วงก่อนและหลังสิ้นงวด โดยตรวจสอบกับการบันทึกบัญชีลูกหนี้การค้า บัญชีขาย และบัญชีแยกประเภทอื่น
7.3 ตรวจสอบกับบัญชีคุมสินค้าว่าตัดบัญชีตรงกับวันที่ขาย
8. การตรวจตัดยอดการรับคืนสินค้า ณ วันสิ้นงวด โดยสุ่มตัวอย่างจากใบลดหนี้ก่อนและหลังวันสิ้นงวด
9. ตรวจสอบรายได้อื่น เช่น ดอกเบี้ยรับ เงินปันผล กำไร(ขาดทุน) จากการขายเงินลงทุน โดยตรวจสอบสัญญาและหลักฐานสำคัญที่เกี่ยวข้อง หรือ อ้างอิง จากกระดาษทำการ จากการตรวจสอบบัญชีอื่นที่เกี่ยวข้อง